刑法第205条|虚开发票罪的认定标准与法律适用

虚开发票罪？

虚开发票罪，是指通过虚构经济交易或利用真实交易开具与实际经济活动不符的发票，以此达到偷税、逃税或其他非法目的的行为。这一罪名在《中华人民共和国刑法》第205条中明确规定，是破坏国家税收管理制度的重要犯罪类型之一。

根据《中华人民共和国刑法》第205条的规定："虚开发票罪是指虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。"本罪的构成要件包括：行为人故意虚开或接受虚开，情节严重即可构成犯罪。该条款不仅涵盖了自然人犯罪的情况，也明确将单位犯罪纳入刑法规制范围。

虚开发票罪的相关规定与司法解释

1. 法条原文

《刑法》第205条具体表述如下：

"虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。"

刑法第205条|虚开发票罪的认定标准与法律适用 图1

2. 相关司法解释

为了统一执法标准，和最高人民检察院发布了相关司法解释：

《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[202]36号）

、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释[204]27号）

这些司法解释对虚开发票罪的具体认定标准进行了细化，明确了"情节严重"和"情节特别严重"的具体数值标准。

虚开发票罪的构成要件与认定标准

1. 主体

自然人：达到刑事责任年龄（16周岁以上）且具备刑事责任能力的自然人均可成为本罪主体。

单位：单位犯罪采用双罚制，既追究直接责任人员的责任，也追究单位的责任。

2. 客观行为

主要表现为虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票。具体包括以下情形：

开具与实际经营情况不符的发票；

拆本使用、扩大范围开具发票；

利用虚假交易开具发票；

非法获取空白发票进行虚开。

3. 主观故意

行为人必须出于故意，即明知其行为会导致国家税款损失或其他危害后果而仍然实施。过失行为不构成犯罪。

4. 情节标准

根据相关司法解释：

虚开发票金额在50万元以上或致使国家税款流失20万元以上的，属于"情节严重"

虚开发票金额在250万元以上或致使国家税款流失10万元以上的，属于"情节特别严重"

刑法第205条|虚罪的认定标准与法律适用 图2

实务中的重点问题

1. 如何认定虚的行为

在司法实践中，需要结合发票的来源、开具、资金流向等证据综合判断。对于部分合法经营活动中的票据不规范行为，需要与犯罪行为进行区分。

2. 刑法第205条与其他条款的关系

虚罪与逃税罪、骗取出口退税罪在某些情况下可能存在竞合关系。司法实践中需要准确把握罪名界限，避免重复评价同一行为。

3. 单位犯罪的认定

单位犯罪要求具备以下要件：

单位决策机构作出决定

经营管理人员组织实施

足以表单位意志

典型案件分析与合规建议

案例一：张三虚案

基本事实：张三经营一家贸易公司，为降低经营成本，通过朋友介绍了大量虚开的增值税专用发票用于抵扣税款。

法院判决：鉴于张三虚金额达30万元，符合"情节特别严重"的标准，最终判处有期徒刑十年，并处罚金50万元。

案例二：某贸易公司虚案

基本事实：该企业在经营过程中，在没有真实交易的情况下开出发票提供给下游企业用于抵扣税款，金额共计120万元。

法院判决：认定符合"情节严重"标准，判处罚金25万元，并对直接责任人判处有期徒刑三年。

合规建议

企业应建立健全财务管理制度，确保所有经济活动都有真实交易支撑。

使用发票前应仔细审核供应商资质和交易的真实性。

遇到上下游企业要求虚时，应及时拒绝并寻求法律帮助。

定期开展内部培训，提高员工的财税合规意识。

《中华人民共和国刑法》第205条所规定的虚罪，是维护国家税收安全的重要制度安排。该条款不仅明确了犯罪构成要件，也通过司法解释建立了相对完善的量刑标准体系。企业应当以案为鉴，严格遵守税法规定，共同维护良好的市场经济秩序。

随着我国税务监管力度的不断加强，对涉税犯罪行为的打击也将更加精准和严厉。企业在追求经济效益的更应重视合规经营，避免触犯刑法红线。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）