刑法148条最新规定：虚开发票罪的法律适用与实务分析

随着我国经济飞速发展，市场交易活动日益频繁，虚开发票行为也呈现出愈演愈烈的趋势。为了应对这一社会现象，2023年《中华人民共和国刑法》对第148条进行了最新修订。本次修正是基于打击经济犯罪、维护税收秩序的现实需要，呼应了社会公众对于法律完善的期待。对刑法148条最新规定进行深入阐述与分析，探讨其主要内容、适用范围及相关实务问题。

刑法148条最新规定：虚开发票罪的法律适用与实务分析 图1

刑法148条修订背景

虚开发票行为是指通过虚构交易、虚开增值税专用发票或其他可用于抵扣税款的票据，骗取国家税收的行为。这种行为不仅扰乱了市场秩序，还严重侵害了国家财政收入的安全性。虚开发票案件频发，且手段愈加隐蔽、复杂。

为应对这一挑战，《中华人民共和国刑法》对第148条进行了修订，并于2023年正式实施。新规定进一步明确了虚开发票罪的构成要件、量刑标准以及法律适用的具体情形，旨在更有效地打击此类犯罪行为，维护经济秩序和国家利益。

刑法148条最新规定的主要内容

1. 罪名界定

根据最新修订的刑法第148条，虚开发票罪是指“虚开增值税专用发票或者其他发票，用于骗取出口退税、抵扣税款，情节严重的行为”。与以往相比，新规定进一步细化了虚开发票的具体情形，明确了其与骗取出口退税、抵扣税款之间的关联性。

2. 量刑标准

刑法148条最新规定：虚罪的法律适用与实务分析 图2

新修订的刑法第148条规定，虚罪的量刑幅度为“处三年以下有期徒刑或者拘役，并处五万元以上五十万元以下罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处十五万元以上一百万元以下罚金”。单位犯该罪的，将对直接责任人按照上述标准进行处罚，并对单位判处罚金。

与原规定相比，新修订的量刑标准更为严格。针对“情节特别严重”的情形，和最高人民检察院还联合发布了司法解释，明确了适用的具体数额标准。

3. 主观明知的认定

新规定在主观要件方面进行了强化。根据第148条的规定，虚行为人必须具备“明知”主观故意。这一表述明确了司法实践中对主观明知的要求，有助于避免将过失或无意识的行为纳入犯罪范围，确保法律适用的准确性。

4. 发票种类的细化

新修订的第148条明确列举了虚开的具体发票类型，包括增值税专用发票、增值税普通电子发票以及其他可用于抵扣税款的凭证。这种细化不仅增强了法律的可操作性，也为司法实践提供了更清晰的指引。

刑法148条最新规定的适用范围

1. 自然人犯罪与单位犯罪的区分

根据新规定，虚罪的主体包括自然人和单位。对于单位犯该罪的，将按照法律规定对直接责任人进行处罚，并对单位判处罚金。这种双罚制的规定体现了法律对单位犯罪行为的严格态度，也明确了刑事责任的独立性。

2. 虚行为与骗取出口退税或抵扣税款的关系

新修订的第148条强调了虚行为必须用于骗取出口退税或抵扣税款的情形。这种限定使得法律适用更加精准，避免将单纯的虚行为一概而论为犯罪。司法实践中，需结合具体情节判断行为人是否具备骗税目的。

3. “情节严重”的认定标准

最新司法解释明确了“情节严重”的具体数额标准，虚开金额、违法所得等。这些标准在不同地区可能略有差异，但总体上提供了较为统一的裁判依据。

刑法148条最新规定的影响与实务分析

1. 对经济发展的影响

虚行为扰乱了市场秩序，损害了国家税收利益。通过强化刑法第148条的规定，可以有效遏制此类犯罪行为的发生，维护良好的经济环境和公平的市场竞争。

2. 对企业经营的影响

对企业而言，虚罪的新规定意味着更严格的法律红线。企业管理者需加强对发票管理的内部控制，避免因疏忽或错误操作导致刑事风险。企业也应提高员工法治意识，建立健全财务管理制度。

3. 对司法实践的意义

新修订的规定为司法机关提供了更为明确的法律依据，有助于统一裁判标准，提升案件审理的质量和效率。在认定主观明知时，需结合行为人的供述、客观证据等多方面因素进行综合判断。

4. 典型案例分析

公司通过虚开增值税专用发票，骗取国家税款达千万元。根据最新规定，该公司直接责任人将面临更严厉的刑事处罚，并被处以高额罚金。这一案例充分体现了新修订刑法第148条的威慑力和法律效果。

5. 律师实务建议

在司法实践中，辩护律师需重点关注以下问题：

- 行为人是否具备主观明知

- 虚行为与骗税目的之间的因果关系

- 涉案金额的具体计算方式

- 单位犯罪中的直接责任人认定

针对情节较轻的案件，律师可从行为人自首、积极退赃等情节入手，争取从宽处罚。

与法律建议

随着刑法第148条最新规定的实施，虚罪的打击力度进一步加大。相关配套司法解释策文件也将陆续出台，为法律适用提供更完善的指导。对于法律从业者而言，需密切关注法规动态，及时更新专业知识储备。

对于社会公众尤其是企业经营者，需提高法治意识，严格遵守票据管理规定，避免触碰法律红线。在遇到法律问题时，应及时寻求专业律师的帮助，合法维护自身权益。

刑法第148条最新规定的出台，标志着我国在打击虚犯罪方面迈出了重要一步。这一修订不仅完善了法律规定，也为司法实践提供了更有力的依据。在未来的工作中，法律从业者将以此为契机，进一步推动经济犯罪治理能力和治理体系现化，为维护社会公平正义和经济发展大局贡献力量。

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