新刑法下逃税数额较大认定标准及法律适用解析

逃税问题一直是税收法治建设中的重点难点问题，随着我国经济的快速发展和税收制度的不断完善，逃税手段也在不断翻新。为适应经济社会发展的需要，《中华人民共和国刑法》对涉税犯罪的相关规定进行了多次修改和完善。围绕“新刑法下逃税数额较大认定标准”的核心问题，结合最新的司法解释和实务案例，详细解读相关法律条款、认定标准及法律适用问题。

逃税罪的概念与构成要件

根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定，逃税罪是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报纳税，逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额10%以上的行为。其构成要件如下：

1. 犯罪主体：一般为自然人和单位，包括企业、个体工商户等。

新刑法下逃税数额较大认定标准及法律适用解析 图1

2. 主观方面：行为人必须出于故意，即明知自己的行为会导致少缴或者不缴税款的后果，并且希望或放任这种结果的发生。

3. 客观方面：

行为人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报；

或者不进行纳税申报；

逃避缴纳税款数额较大；

占应纳税额10%以上。

需要注意的是，近年来司法实践中对于“采取欺骗、隐瞒手段”的理解逐渐扩展至包括利用税收优惠政策、技术手段等方式规避税务机关监管的情形。通过虚设交易、转移财产、关联交易等复杂方式逃税的行为，均可能被认定为符合法律规定。

逃税罪的定罪标准：数额较大如何认定

根据《刑法》第二百零一条的规定，“数额较大”是构成逃税罪的重要条件之一。司法实践中，对于“数额较大”的具体标准，《关于适用的决定》（以下简称《决定》）及相关的司法解释作出了明确规定。

1. 应纳税额的计算：

应纳税额是指依法应当缴纳的税款总额。

“数额较大”是指逃避缴纳税款的金额较大，通常以一定金额作为起点。具体数额标准由根据各地区经济发展水平、税收政策等因素统一规定。

2. 比例要件：

除了要求实际逃税金额较大外，还必须达到应纳税额的10%以上。

某企业应纳税额为10万元，如果通过虚假申报方式偷税，则需要逃避缴纳税款超过10万元（即10%）才可能构成犯罪。

新刑法下逃税数额较大认定标准及法律适用解析 图2

3. 司法解释的具体规定：

根据相关司法解释，“数额较大”通常是指逃避缴纳税款在5万元以上，且达到应纳税额的10%以上。如果情节严重（如多次逃税、拒不整改等），则按法律规定从重处罚。

逃税罪的法律适用与处罚

根据《刑法》第二百零一条的规定，犯逃税罪的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯罪的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前述规定处罚，对单位判处罚金。

1. 从轻或减轻处罚的情形：

行为人主动补缴税款并缴纳滞纳金；

行为人在税务机关依法下达追缴通知书后，自行足额补缴应纳税款和滞纳金的；

行为人在提起公诉前补缴税款的。

2. 加重处罚的情形：

五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚；

因逃避缴纳税款被税务机关给予二次以上行政处罚又实施逃税行为，且符合逃税罪构成要件。

3. 单位犯罪的特殊处理：

单位犯本罪时，对单位判处罚金；

对直接负责的主管人员和其他直接责任人员按照法律规定定罪处罚。

税务管理中的其他刑事风险

在实际税收征管中，除了逃税罪外，还有一些与税务相关的犯罪行为需要引起企业的高度重视：

1. 虚开发票罪：

行为人通过虚构交易关系或虚设资金流转等方式虚开增值税专用发票或者普通发票；

情节严重者将依法承担刑事责任。

2. 抗税罪：

以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，构成抗税罪。这种行为不仅损害国家税收利益，也严重影响社会秩序，将受到更加严厉的法律制裁。

随着我国税务稽查力度的不断加强和法律法规的不断完善，企业必须严格遵守税收法规，规范自身的涉税行为。对于已经涉嫌逃税的行为，建议及时补缴税款并接受相应处罚，避免触犯刑法规定，承担不必要的刑事责任。企业管理层应当提高法律意识，建立健全内部税务管理制度，防范税务风险于未然。

对于普通纳税人而言，也应增强纳税意识，在享受国家税收优惠政策的积极履行纳税义务，共同维护良好的税收秩序。只要企业和个人都能够做到依法纳税、诚信经营，就能够为构建公平正义的社会主义市场经济环境贡献力量。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）