逃税罪数额较大的法律规定与司法实践分析

逃税罪是近年来我国税务犯罪中较为常见的一种类型，其核心在于行为人采取欺骗、隐瞒等手段，逃避缴纳应缴税款。结合相关法律规定与实务案例，深入分析逃税罪中“数额较大”的认定标准及其法律后果。

逃税罪的基本概念与法律规定

根据我国《刑法》第二百零一条的规定，逃税罪是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大的行为。扣缴义务人也可能构成逃税罪，具体表现为不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大。

按照相关司法解释，“数额较大”是区分罪与非罪的重要界限。根据《最高人民检察院关于妨害信用卡管理刑事案件适用法律若干问题的解释》，逃避缴纳的税款占应纳税额百分之十以上，并且数额在三万元以上，即可认定为“数额较大”。

逃税罪数额较大的具体认定标准

（一）数额计算方法

逃税罪数额较大的法律规定与司法实践分析 图1

逃税罪中的“数额较大”，主要以实际逃避缴纳税款的金额作为衡量标准。需要注意的是，以下几种情形可能导致最终定性发生变化：

重复虚假申报：多次虚报收入、成本或虚构交易的情形。

涉及发票犯罪：如果行为人涉及虚开发票或使用假发票，则可能导致税款计算数额增加。

约束条件变化：不同地区可能存在一定差异，但总体遵循统一的司法解释。

（二）相关比例要求

逃税罪数额较大的法律规定与司法实践分析 图2

法律规定“占应纳税额百分之十以上”，意味着不能单纯以绝对数额论断。在某个案件中，应纳税额为50万元，行为人逃税6万元，则占比为12%。虽然未超过一般认定标准，但也可能构成犯罪。

（三）情节严重性考量

司法实践中，“数额较大”还需要考虑以下因素：

行为人主观故意程度

是否存在多次逃避缴纳税款情况

对税务机关正常征税秩序的影响程度

常见违法手段分析

（一）虚构交易与虚假申报

这是最常见的逃税手段，主要通过虚增成本或虚减收入来降低应纳税所得额。

虚构大量采购合同

延迟确认销售收入

隐瞒其他业务收入

（二）利用关联交易转移利润

一些企业通过复杂的关联交易将利润转移到低税率地区或者关联公司，从而减少应纳税额。

（三）滥用税收优惠政策

部分纳税人或扣缴义务人故意曲解税法条文，套用不适用的税收优惠政策。

逃税罪数额较大的法律后果

（一）刑事处罚

1. 基本刑罚：三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷漏税额一倍以上五倍以下罚金。

2. 从重情节：五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚，或者一年内被税务机关行政处罚两次以上，则应处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

（二）行政责任

除刑事责任外，逃税者还需要承担相应的行政责任，包括：

补缴税款和滞纳金

被税务机关列入黑名单

可能影响企业资质及信用评级

案例分析：数额较大逃税罪的司法实践

（一）基本案情

2020年一家商贸公司通过虚构采购合同，虚增成本150余万元，偷税金额达30万元。该公司的应纳税额为30万元，偷税比例为10%。

（二）定性与判决

法院认定该公司构成逃税罪，并处以以下刑罚：

主犯：有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金20万元。

从犯：拘役六个月，并处相应罚金。

预防建议

1. 企业层面：

建立健全财务制度

定期接受税务机关的检查

合规享受税收优惠政策

2. 个人层面：

提高税法意识

避免参与任何违法财税操作

需要专业咨询时，应该寻求合格的专业机构帮助

逃税罪中“数额较大”的认定直接关系到罪与非罪的界限。实务中需要结合多个因素综合考量，不能单纯以金额或比例作为唯一标准。企业和个人都应当提高法律意识，合法经营，避免触犯刑律。

[_REFERENCE]

1. 《中华人民共和国刑法》第二百零一条

2. 最高人民检察院关于妨害信用卡管理刑事案件适用法律若干问题的解释

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）