骗取留抵退税是否属于经济犯罪？法律解析与实务分析

随着我国增值税留抵退税政策的实施和优化，一些不法分子利用税收优惠政策进行骗税活动的现象逐渐频发。这种行为不仅损害了国家的财政收入，还扰乱了正常的税收秩序。从法律实务角度出发，探讨骗取留抵退税是否属于经济犯罪，并结合相关法律法规和司法实践进行分析。

骗取留抵退税的概念与法律界定

骗取留抵退税是指通过虚构交易、虚开增值税专用发票或其他违法手段，非法占用国家税务总局退还的增值税进项税额的行为。根据《中华人民共和国刑法》和《中华人民共和国税收征收管理法》，这种行为已被明确列为犯罪行为。

在实务中，骗取留抵退税通常表现为以下几种形式：1）通过虚开增值税专用发票的方式虚构交易，虚增应抵扣税额；2）利用虚假的进项凭证或发票进行申报；3）通过设立空壳公司，虚增进项税额并申请退税等。这些行为不仅涉及金额巨大，还具有隐蔽性强、技术含量高的特点。

骗取留抵退税的法律定性

在司法实践中，骗取留抵退税行为通常以《刑法》第二百零一条“偷税罪”和第二百一十条“虚开增值税专用发票罪”进行定罪。

骗取留抵退税是否属于经济犯罪？法律解析与实务分析 图1

1. 偷税罪：根据《刑法》二百零一条规定，纳税人采取伪造、擅自改动账簿或者记账凭证等手段，不缴或少缴应纳税款的行为构成偷税罪，情节严重的可处七年以上有期徒刑，并处罚金。

2. 虚开增值税专用发票罪：根据《刑法》二百一十条款，虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为，将被处以十年以下有期徒刑或者拘役，并处五万元以上罚款；情节特别严重的，最高可判处无期徒刑。

《关于适用若干问题的解释》进一步明确了虚开增值税专用发票罪与骗取出口退税罪之间的界限。根据司法解释，只要行为人主观上具有骗取国家税款的目的，并实施了虚开增值税专用发票的行为，则可以认定其构成虚开增值税专用发票罪。

骗取留抵退税与经济犯罪的关系

在法律理论中，经济犯罪通常指违反经济法规并侵犯财产权利的违法行为。骗取留抵退税行为无疑符合经济犯罪的基本特征，因为它直接损害了国家的财政收入及税收秩序，侵害了公共财产利益。

从司法实践来看，骗取留抵退税往往与其它经济犯罪交织在一起，洗钱、逃汇等。这些关联性使得案件具有复杂性和关联性，增加了法律适用难度。和最高人民检察院连续发布多个指导案例，明确在办理此类案件时应综合考虑情节、后果和社会危害程度。

典型案例分析

2023年某省A公司通过虚的方式骗取国家留抵退税案：

案件基本情况：A公司通过虚构原材料采购和产品销售业务，向B公司开具虚假增值税专用发票，并在税务部门成功申报退还增值税税款数千万元。

法律适用与定性：当地法院依据《刑法》第二百一十条，认定被告单位及直接责任人员构成虚开增值税专用发票罪。最终判处被告单位罚金一千万元，被告人刘某有期徒刑十年。

法律对策与实务建议

1. 加强税收征管系统的智能化建设：

运用大数据分析和人工智能技术，建立风险预警机制，及时发现异常申报行为。

推动电子发票系统升级，实现从开票到申报的全流程监管，减少虚开发票空间。

2. 加大司法打击力度：

对于骗取留抵退税行为，公安、税务等部门应加强协作，推动案件快侦快破。

建立健全犯罪记录和失信惩戒机制，防止类似违法行为再次发生。

骗取留抵退税是否属于经济犯罪？法律解析与实务分析 图2

3. 完善相关法律法规：

及时修订与税收征管相关的法律条款，明确新型骗税手段的法律适用标准。

加强国际间税收合作，打击跨境骗税行为。

骗取留抵退税不仅是一种经济犯罪，更是对国家法治权威和社会公平正义的严重挑战。随着我国税务系统智能化水平的提升和法律法规的不断完善，类似违法行为将受到更加严厉的打击。如何在打击犯罪的保护企业的合法权益，仍需社会各界共同努力。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）