新刑法逃税条款：税务犯罪治理的新框架

随着经济社会的快速发展，税收作为国家财政收入的重要来源，在国家治理中的地位愈发凸显。与此逃避缴纳税款的行为也呈现出多样化、隐蔽化的态势，严重危害了国家税收秩序和经济健康发展。在此背景下，我国新修订的刑法针对逃税行为增设了新的条款，进一步完善了税务犯罪的法律规制体系。从“新刑法逃税条款”的主要内容入手，分析其法理内涵、适用范围以及对税务犯罪治理产生的深远影响。

新刑法逃税条款的主要内容

新刑法逃税条款：税务犯罪治理的新框架 图1

202年4月20日，第十三届常务委员会第三十四次会议表决通过了《中华人民共和国刑法修正案（十一）》。此次修正是我国刑法时隔六年再次对税务犯罪相关内容进行的重大调整，新增和修订了一系列与逃税行为相关的条款。具体而言，新刑法逃税条款主要体现在以下几个方面：

（一）明确“偷税”与“逃避缴纳税款”的法律界定

在《中华人民共和国刑法》第二百零一条中，明确规定了偷税的定义：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报纳税等手段，不缴或少缴应缴纳税款的行为。明确了“逃避缴纳税款”的行为包括虚开增值税专用发票以及其他用于骗取出口退税、抵扣税款的发票。

（二）增设企业所得税逃税罪

在《刑法》第二百零八条之一中新增了针对企业所得税逃税行为的规定：公司、企业或其他单位采用转移定价等方法，不缴或者少缴应缴的企业所得税款，数额较大的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

（三）强化税务机关工作人员受贿犯罪的规定

在《刑法》第四百零五条中新增了针对税务机关工作人员滥用职权、徇私舞弊等行为的刑法规制。具体表现为：税务机关工作人员违反国家税收法律法规，滥用职权_privileged,为纳税人提供虚假纳税凭证或者不履行法定职责，致使国家税收遭受重大损失的行为。

（四）明确涉税服务行业的责任

针对近年来兴起的涉税服务行业，《刑法》第二百二十九条之一新增了针对涉税服务人员逃避缴纳税款罪的规定。明确了税务师事务所、会计师事务所等中介机构及其从业人员在进行涉税服务时，不得实施帮助纳税人偷税漏税的行为。

新刑法逃税条款的适用范围与法律效果

（一）调整后的适用范围更加广泛

新修订的刑法逃税条款充分考虑到了当前经济活动中的多样化形态，不仅涵盖了传统的工商业主体，还对行业的涉税行为进行了规制。在数字经济时代背景下，针对电子商务经营者、网络直播从业者等新型经济主体的税务申报和缴纳义务明确了相应的法律责任。

（二）刑罚力度更加严厉

在处罚力度方面，新刑法逃税条款明显加大了对偷税漏税行为的打击力度。不仅提高了量刑幅度，还增加了附加刑的适用范围，使逃避缴纳税款罪的刑罚体系更加完备和具有威慑力。对于单位犯罪，除了对企业进行罚款外，还可能追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的刑事责任。

（三）注重实质课税原则

新修订条款特别强调了税务机关在认定偷税行为时应当遵循实质课税原则，充分考虑交易的实质内容和经济目的，而不仅仅是形式上的法律要件。这一规定有助于防止税务机关机械执法，促进税收征管活动更加公平合理。

适用新刑法逃税条款需要注意的问题

（一）准确把握罪与非罪的界限

在司法实践中，如何准确区分偷税行为与其他合法避税行为之间的界限至关重要。合法的节税规划或者税务筹划应当受到法律保护，而只有当行为符合偷税的客观构成要件时才可能构成犯罪。

（二）主观故意的认定问题

根据新刑法规定，构成偷税罪需要行为人主观上具有故意。但在司法实践中，如何证明行为人存在逃税的故意是一个难点。法官需要结合案件具体情况，综合考虑行为人的认知能力、行为模式等因素进行判断。

（三）税务行政处理与刑事追究的衔接问题

在处理涉嫌偷税漏税的案件时，必须妥善处理好税务行政处罚与刑事司法追究之间的关系。应当优先通过税务行政执法手段解决问题，只有在符合法定条件的情况下才启动刑事追诉程序。

新刑法逃税条款对税收法治建设的意义

（一）有助于维护税收征管秩序

新修订的刑法逃税条款有效弥补了原有法律制度中的不足，增强了对偷税漏税行为的打击力度，有助于维护国家税收征管秩序和财政收入安全。

（二）推动构建现代税收体系

通过完善刑事法治手段，可以更好地督促纳税人依法纳税，强化税务机关依法行政意识，推动税收法治建设向纵深发展。

（三）促进社会公平正义

新刑法逃税条款：税务犯罪治理的新框架 图2

加大对偷税漏税行为的打击力度，能够有效遏制税收领域的不法行为，维护其他守法纳税人和缴费人的合法权益，促进社会公平正义。

新刑法逃税条款的出台是我国税收法治建设的一项重要成就，标志着我国税务犯罪治理进入了新的发展阶段。该条款不仅在法律层面上完善了税务犯罪的刑法规制，而且在司法实践中也具有重要的指导意义。随着经济社会的发展和涉税行为的不断翻新，未来还需要持续关注相关法律法规的适用效果，并通过不断完善配套制度来提升税收法治的整体效能。

准确理解和适用新刑法逃税条款，既需要税务机关、司法部门和相关法律工作者的共同努力，也需要社会各界的广泛参与。只有在全社会形成依法纳税的良好氛围，才能更好地发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性作用。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）