我国税收行政法的制定权限及其法律依据分析

税收行政法是国家税收制度的重要组成部分，它规范了税务机关与纳税人之间的权利义务关系，确保税收征收活动的合法性与公正性。关于“税收行政法由哪个机关制定”的问题，不仅是法学研究中的重要课题，也是实践中涉及纳税人权益保护的核心问题。从法律体系的角度出发，全面阐述我国税收行政法的制定权限及其法律依据。

我们需要明确税收行政法的基本概念。税收行政法是指调整国家税务机关与纳税人之间因税收征收、管理和服务而产生关系的行为规范总和，其内容涉及税款征收、发票管理、税收保全等具体事项。通过分析我国宪法和相关法律规定，我们可以清晰地看到税收行政法规则的制定权限分布于不同的国家机构。

税收行政法的制定机关及其权限

我国税收行政法的制定权限及其法律依据分析 图1

根据我国《》和《立法法》的规定，我国法律体系由系统、以及司法机关共同构成。在税收行政法领域，不同的规范性文件具有不同的制定主体，并呈现出层级分明的特点。

立法机关：及其常务委员会

是我国的最高国家权力机关，拥有赋予的立法权。根据第六十二条的规定，有权制定和刑事、民事、国家机构和其他基本法律。关于税收的基本制度，如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《企业所得税法》等，均是由及其会审议通过的法律。

税收方面的基本法律事项往往需要经过审议并作出决定。会也有权制定和除基本法律以外的其他法律，涵盖税收征收管理的具体事务。这体现了我国税收行政法规则制定过程中“立法机关主导”的特点。

行政机关：及其授权部门

作为国家的最高行政机关，负责具体实施税收政策，并通过制定行政法规的形式补充细化税收法律的内容。根据第八条的规定，有权根据和法律制定行政法规。在税收领域，制定的《中华人民共和国税收征收管理法》以及相关配套性文件，构成了我国税收行政法的重要组成部分。

还授权税务总局等部门制定具体的税务规章。国家税务总局发布的《纳税信用管理办法（试行）》、《出口退税管理制度》等，都是为了细化和落实税收法律的规定。

司法机关：

虽然司法机关的主要职责是解释和适用法律，但在特定情况下，也会通过发布司法解释的形式补充税收行政法的具体规定。发布的关于执行程序中税务机关优先权的相关司法解释，就是在税法领域运用司法权的重要体现。

税收行政法规则制定的具体表现

在我国，税收行政法规则的制定形式主要包括法律、行政法规和部门规章三种层次。

法律的形式：及其常务委员会制定的基本规范

由会制定的《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》等法律，构成了我国税收制度的核心框架。这些法律明确了纳税义务人的权利与责任，确立了征税客体和税率等基本要素。

行政法规的形式：及其授权部门制定的具体规范

根据和法律制定的《中华人民共和国税收征收管理法》，是税务机关具体实施税收政策的重要依据。该法规详细规定了纳税申报、税务检查以及违法处理等内容，为税收行政执法提供了明确的操作标准。

部门规章的形式：税务总局等部门制定的细化性文件

作为税务总局等行政机关的具体执行手段，部门规章主要对法律和上位法中的原则性条款进行细化和具体化。税务总局发布的《增值税一般纳税人资格认定管理办法》等文件，为税收征管活动提供了可操作性的规范指导。

我国税收行政法的制定权限及其法律依据分析 图2

我国税收行政法规则的制定权限主要集中在立法机关、行政机关以及司法机关三个层面。这些机构通过法律形式、行政法规和司法解释等方式，共同构建了一个层次分明、内容丰富的税收法律法规体系。这对于保障国家税收利益、维护纳税人合法权益具有重要意义。

在税法领域，我们期待看到更多科学合理的规范性文件的出台，以适应经济社会发展的需要，进一步完善我国税收制度建设。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）