关于契税暂行条例行政法规的若干问题研究

契税暂行条例（以下简称《条例》）自1998年1月1日起施行，对于我国契税的征收管理具有重要的现实意义。在《条例》实施过程中，出现了一些亟待解决的问题。本文旨在对《条例》实施过程中存在的问题进行分析，并提出相应的解决措施。

契税暂行条例的基本内容

《条例》共五章，包括：总则、征税范围和税率、纳税人和征税程序、税收优惠和减免、法律责任。

（一）总则

1. 适用范围：《条例》适用于我国境内转移房地产所有权或者的使用权，包括土地使用权和房屋所有权。

关于契税暂行条例行政法规的若干问题研究 图1

2. 征税目的：加强契税的征收管理，保证国家财政收入，促进房地产市场的健康发展。

3. 征税原则：公平、公正、公开。

（二）征税范围和税率

1. 征税范围：包括土地使用权和房屋所有权转移。

2. 税率：根据房地产价值计算，分为两个税率，即：城市房地产综合 tax 率3% - 5%，农村房地产综合税率1% - 3%。

契税暂行条例实施过程中存在的问题

（一）征税范围界定不清晰

在实际征税过程中，征税范围的界定存在一定争议。对于一些房地产权属转移行为，如土地使用权出租、房屋所有权转让等，是否属于契税的征税范围存在争议。这导致了部分纳税人承受了不应承受的税收负担，也给税务部门带来了困难。

（二）税率设置不合理

1. 城市和农村税率差异较大。目前，城市房地产综合税率在3% - 5%之间，而农村房地产综合税率在1% - 3%之间。这种税率差异可能导致城市和农村居民在承受契税负担方面存在不公平。

2. 税率调整频繁。自《条例》实施以来，我国对契税税率进行了多次调整。2002年、2004年、2008年、2012年都对契税税率进行了修改。这种频繁的税率调整可能影响契税的稳定性，导致纳税人难以适应。

（三）税收优惠政策不够完善

在《条例》实施过程中，虽然出台了一些税收优惠政策，但仍然存在不足。对于一些重要的社会事业和基础设施建设，如教育、医疗、住房等，尚未形成完善的税收优惠政策体系。这使得这些领域的发展受到了一定程度的影响。

解决措施

（一）明确征税范围界定

税务部门应加强对契税征税范围的界定，确保纳税人仅承担合法的税收负担。对于房地产权属转移行为，应根据实际情况判断是否属于契税的征税范围。

（二）合理设置税率

1. 逐步缩小城市与农村税率差距。通过适当调整城市和农村契税税率，使两者之间更加公平。

2. 完善税率调整机制。在调整契税税率时，应充分考虑经济形势、房地产市场等因素，确保税率的合理性和稳定性。

3. 适时出台税收优惠政策。针对不同领域的需求，出台相应的税收优惠政策，促进社会事业和基础设施建设的发展。

（三）完善税收优惠政策体系

税务部门应加强对税收优惠政策的制定和完善，确保各类领域都能享受到税收优惠政策的支持。对于教育、医疗、住房等领域，应尽快出台完善的税收优惠政策。

契税暂行条例在规范我国房地产市场方面发挥了重要作用，但其在实施过程中也存在一些问题。有必要对这些问题进行深入研究，并提出相应的解决措施，以促进契税暂行条例更好地发挥其作用。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）