新刑法201条数额较大认定标准及法律适用分析

随着我国税务法律法规的不断完善和税收征管力度的加大，逃税、虚开发票等涉税违法犯罪行为逐渐成为社会关注的焦点。而《中华人民共和国刑法》第201条作为打击逃税行为的核心条款，其具体适用标准一直是实务界的热点问题。特别是“数额较大”的认定标准，由于涉及金额计算、比例界定以及法律后果等多种因素，往往成为司法实践中争议的焦点。结合最新司法解释和案例，重点分析新刑法第201条中“数额较大”的认定标准及其法律适用问题。

新刑法201条的基本规定及修改背景

《中华人民共和国刑法》第201条主要规定了逃税罪的犯罪构成及其刑罚内容。根据最新修订的刑法，该条款明确规定：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额在五万元以上并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

新刑法201条数额较大认定标准及法律适用分析 图1

此次修改主要体现在以下几个方面：

1. 金额标准的提高：将“数额较大”的认定标准从原来的“1万元以上”调整为“5万元以上”，要求该数额占应纳税额的比例达到百分之十以上。这种调整既体现了法律对涉税犯罪行为的严打态度，又避免了将一些情节较轻微的行为纳入刑事处罚范围。

2. 打击力度的强化：对于逃避缴纳税款数额在25万元以上的，不再要求比例，直接认定为“数额巨大”，并处三年以上七年以下有期徒刑。这进一步明确了对重大涉税犯罪行为的打击力度。

“数额较大”的具体认定标准及其法律依据

1. 金额标准：

根据最新司法解释，“数额较大的”是指逃避缴纳税款数额在5万元以上。“五万元以上”这一标准是经过多次修订后确定的，旨在平衡税收征管与刑事处罚之间的关系。对于大多数企业或个体纳税人而言，这一标准确保了只有情节较为严重的逃税行为才会被纳入刑法规制范围。

2. 比例要求：

“数额较大”的认定还要求该数额占应纳税额的比例达到百分之十以上。这意味着即便逃避缴纳税款的金额超过5万元，但如果其占比不足10%，仍然不能认定为“数额较大”。这种比例的要求进一步体现了法律对涉税犯罪行为的严格界定。

3. 司法解释的补充：

和最高人民检察院近年来出台了一系列司法解释，明确了“应纳税额”的计算方式以及如何认定“欺骗、隐瞒手段”等关键问题。《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》明确规定，应纳税额应以税务机关依法确定的税款为准；对于多次逃避缴纳税款的行为，应当累计计算数额和比例。

新刑法201条数额较大认定标准及法律适用分析 图2

“数额较大”的认定难点及实务争议

1. 数额的计算方法：

在司法实践中，数额计算是逃税案件的关键环节，但如何计算往往存在争议。应纳税额是否包括滞纳金、罚款？已补缴税款的部分能否抵扣逃避缴纳税款的金额？这些问题直接影响到“数额较大”的认定结果。

2. 比例的适用问题：

对于一些特殊行业或经营方式，企业的实际应纳税额可能难以准确计算。个体工商户通过现金交易隐藏收入，或者企业利用关联交易转移利润等情况，如何准确计算应纳税额并确定其占比成为实务中的难点。

3. 主观故意的认定：

逃税罪要求行为人必须具备主观故意。但在一些案件中，行为人可能因对税收政策的理解错误而未缴纳税款，这种情况下是否能够认定为“欺骗、隐瞒手段”往往存在争议。

“数额较大”在司法实务中的适用情况

1. 典型案例分析

全国多地法院陆续公布了大量逃税案件的判决结果。

某企业通过虚增成本、少报收入的方式逃避缴纳增值税，金额达80万元，占应纳税额比例为12%。最终被认定为“数额较大”，判处有期徒刑三年，并处罚金。

某个体经营者因未按规定申报个人所得税，逃避缴纳税款30万元，但仅占应纳税额的9%，未达到比例要求，法院判决免予刑事处罚。

这些案例充分体现了“数额较大”认定标准在司法实践中的应用，也反映了法院在具体操作中对法律规定的严格把握。

2. 宽严相济的刑事政策

我国税务机关和司法部门逐渐形成了“宽严并济”的执法理念。对于主动补缴税款、情节较轻的行为人，往往采取不起诉或免予刑事处罚的方式处理；而对于恶意逃避纳税、数额巨大的行为，则会面临严厉的刑事追责。这种政策导向既打击了涉税犯罪，又维护了税收秩序的稳定。

如何应对“数额较大”的法律风险

1. 纳税人应加强税务合规意识

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）