中国个人所得税法中的赡养老人专项附加扣除及其法律适用

随着我国人口老龄化的加剧，老年人的赡养问题逐渐成为社会各界关注的焦点。为了减轻赡养老人的家庭经济负担，国家在税收政策上给予了相应的优惠支持。“赡养老人专项附加扣除”作为一项重要的个税优惠政策，在2019年正式被纳入《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例中。从法律角度详细解读“赡养老人专项附加扣除”的相关内容，并分析其实际操作中的注意事项。

“赡养老人专项附加扣除”的政策背景与法律依据

为应对老龄化社会带来的挑战，减轻家庭在赡养方面的经济压力，我国政府开始逐步引入税费优惠政策。2019年1月1日，《个人所得税法》及其实施条例正式施行，“赡养老人”作为一项新增的专项附加扣除被写入法律条文。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第十二条和《个人所得税专项附加扣除暂行办法》的相关规定，纳税人赡养一位或多位符合条件的老人时，可享受每月20元（独生子女）或10元（非独生子女）的个税专项附加扣除。这一政策体现了国家对于老年人权益保障和家庭养老模式的支持。

中国个人所得税法中的“赡养老人专项附加扣除”及其法律适用 图1

“赡养老人专项附加扣除”的具体规定

（一）扣除范围与标准

根据《暂行办法》，纳税人享受赡养老人专项附加扣除需满足以下条件：

1. 被赡养人年满60周岁（含本数），且纳税人对其承担赡养义务；

个人所得税法中的“赡养老人专项附加除”及其法律适用 图2

2. 纳税人为独生子女，可按每月20元的标准定额除；

3. 纳税人为非独生子女，则需与兄弟姐妹分摊，每人每月不超过10元。

（二）除方式

纳税人可通过以下两种方式享受除：

1. 自行申报：在年度汇算清缴时，将赡养父母的相关信息录入个人所得税app；

2. 选择由符合条件的一方除：纳税人为独生子女的，可自行决定是否由本人或其他子女享受专项附加除。

（三）所需材料

享受该专项除需提供以下证明材料：

公民身份证件复印件（如身份证、护照等）；

户籍簿或部门出具的亲属关系证明；

被赡养人的书面声明，确认与纳税人的赡养关系；

其他税务机关要求提供的资料。

“赡养老人专项附加除”的实际运用

（一）常见操作问题

1. 分摊比例：对于非独生子女纳税人，应由各兄弟姐妹事先协商，并签署书面协议。每位纳税人需向缴义务人或主管税务机关提供相关证明材料。

2. 变更与终止：在赡养关系发生变化时，纳税人应在30日内通知主管税务机关并停止除。

（二）案例分析

举例来说，张女士与其妹妹共同赡养父母，那么每人每月最多可除10元。假设张女士年收入为20万元，则其应纳税所得额为：

20万 6万元（起征点） 10元（赡养老人专项附加除）= 13.9万元

税率为10%，速算除数250元，最终应纳税额为：

13.9万10% - 250 = 1.48万-0.25万=1.25万元

（三）注意事项

纳税人应当妥善保存与赡养相关的各类凭证，并在税务部门核查时如实提供材料，以避免被视为偷税漏税。

法律适用中的特殊问题

（一）继子女的赡养除

根据《暂行办法》，被赡养人不仅包括亲生父母，还包括法律认可的继子女、养子女等。但需注意的是，并非所有继子女都自动享有该权益，需根据具体情况判断。

（二）跨国纳税人的处理

对于跨境纳税人，需考虑境外支付赡养费是否能在境内享受除。目前政策明确指出，赡养老人专项附加除仅适用于在境内负有赡养义务的情形。

（三）遗产继承相关问题

当父母去世后，若存在合法遗嘱，则遗嘱指定的继承人可继续享有该除；未经法律程序确定继承关系时，应由实际承担赡养责任的一方申报除。

政策实施效果与改进方向

自2019年“赡养老人专项附加除”政策落地以来，在一定程度上减轻了中青年体的经济负担。仍存在一些值得关注的问题：

1. 政策宣传力度有待加强，部分地区纳税人在享受优惠时仍面临流程复杂、信息不达等问题；

2. 监管机制需进一步完善，避免出现虚报、瞒报除项目的情况。

为此，建议未来可在以下方面进行优化：

1. 开展更广泛的政策宣传活动，确保所有纳税人能够准确理解并顺利办理专项附加除；

2. 建立统一的信息平台，简化纳税人与税务机关之间的信息流转流程；

3. 加强税收征管力量，在确保应纳税款应收尽收的保护纳税人的合法权益。

“赡养老人专项附加除”作为一项重要的社会政策，体现了国家对于老年人福利和家庭价值观的重视。在法治框架内完善相关政策体系，并加强配套法规建设，必将在老龄化社会背景下发挥更大作用。也希望社会各界能够积极参与到尊老敬老的行动中来，共同构建和谐美满的家庭关系。

通过本文的阐述可以发现，“赡养老人专项附加除”不仅是一项经济支持政策，更是国家在法律层面对老年益保障和家庭伦理维护的具体体现。我们期待在未来这一政策能够在实践中不断完善，并为更多家庭带来实惠。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）