中华人民共和国赡养老人专项附加扣除法律适用指南

随着我国人口老龄化问题的加剧，赡养老人的议题逐渐成为社会关注的焦点。为了减轻纳税人特别是子女在赡养支出方面的经济负担，国家税务总局依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的相关规定，制定了赡养老人专项附加扣除政策。从法律行业从业者的视角出发，系统梳理赡养老人专项附加扣除的法律适用要点，并结合实务案例进行深入解读。

赡养老人专项附加扣除概述

赡养老人专项附加扣除是指纳税人在赡养年满60周岁（含）以上的父母或其他符合条件的被赡养人时所发生的支出，在计算个人所得税应纳税所得额时可以依法享受的税前扣除。这一政策旨在减轻纳税人的家庭负担，弘扬中华民族尊老敬老的传统美德，为老年人提供更好的社会保障。

根据国家税务总局发布的工作办法，赡养老人专项附加扣除的适用范围、扣除标准及分摊方式均作出了明确规定。这些规定不仅体现了税法的人文关怀，也为纳税人提供了明确的操作指引。

赡养老人专项附加扣除的法律依据

中华人民共和国赡养老人专项附加扣除法律适用指南 图1

1. 基本法律框架

赡养老人专项附加扣除的主要法律依据包括《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）及税务总局公告2018年第60号。这些文件共同构建了赡养老人专项附加扣除的法律框架。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第五条，专项附加扣除是明确规定的税收优惠政策之一。

《关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》对赡养老人的扣除标准进行了具体规定。

2. 扣除范围与标准

赡养老人专项附加扣除的范围和金额具有明确规定：

纳税人为独生子女的，赡养支出每月定额扣除人民币20元；

纳税人为非独生子女的，可与兄弟姐妹分摊扣除额度，每人每月最高不超过10元。

3. 被赡养人认定

被赡养人的范围不仅包含年满60周岁的父母，还包括祖父母、外祖父母等直系血亲或实际承担赡养义务的其他近亲属。具体认定标准如下：

必须是纳税人的直系尊亲；

与其他赡养人存在赡养关系；

被赡养人不符合无需纳税人赡养的情形，如已具备独立生活能力等。

赡养老人专项附加扣除的实务操作

1. 申请流程

纳税人需通过个人所得税APP或其他指定渠道填报赡养老人专项附加扣除信息，并按要求提供相关证明材料。具体步骤如下：

登录国家税务总局提供的官方平台；

注册并完成实名认证；

填报被赡养人相关信息，包括姓名、身份证号、出生日期等；

提交申请并等待税务机关审核。

2. 分摊协议的签订

对于非独生子女家庭，若需享受赡养老人专项附加扣除，纳税人与其他赡养人之间可能需要就扣除额度达成一致，并在必要时向税务机关提交书面协议。这些协议内容应当清晰明确，包括：

约定各赡养人的具体分摊比例；

明确未实际承担赡养义务的赡养人不得参与扣款。

3. 扣除方式的选择

纳税人在享受赡养老人专项附加扣除时，可选择以下扣除方式：

扣除至2024年12月31日；

选择在年度汇算清缴时统一扣除。

法律风险与应对策略

1. 虚假申报的法律风险

中华人民共和国赡养老人专项附加扣除法律适用指南 图2

若纳税人通过虚报赡养支出或其他方式骗取税收优惠，不仅可能面临行政处罚，还可能触犯刑法相关规定。务必确保提交信息的真实性与合法性。

2. 分摊协议的潜在争议

在非独生子女家庭中，若因赡养义务分配产生纠纷，可能会对扣除额度的执行造成影响。为规避风险，建议：

预先签订合法有效的分摊协议；

在履行赡养义务时保留相关证据。

特殊情形的法律适用

1. 收养关系

根据《中华人民共和国民法典》规定，收养关系成立后，养子女与养父母之间的权利义务关系等同于亲生子女。在赡养老人专项附加扣除政策中，养父母同样具备被赡养人的主体资格。

2. 继子女的赡养问题

纳税人对年满60周岁的继子女履行赡养义务时，是否可以享受扣除优惠存在争议。根据《中华人民共和国民法典》，继子女与生父母的关系并不自动等同于亲生子女，具体能否享受专项扣除需依据家庭实际情况和税务机关的审查结果。

3. 境外被赡养人

若纳税人赡养的对象为在境外居住的年满60周岁的父母或其他近亲属，则需要结合我国税收政策和国际税收协定进行综合判断。这种情况下，是否可以享受扣除优惠取决于具体事实和相关法律法规的规定。

案例分析与启示

典型案例：

张女士与其兄长共同赡养年迈的母亲。母亲现已80岁高龄，符合赡养老人专项附加扣除的条件。两人就赡养支出达成一致协议，约定各自承担一半的赡养费用，并据此向税务机关申请专项附加扣除。

问题分析：

约定分摊是否符合法律规定？

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的相关规定，纳税人为非独生子女且与兄弟姐妹约定了赡养支出分摊比例的，可以据此享受相应的扣除优惠。两人签订的协议内容清晰，具备法律效力。

法律启示：

在进行赡养老人专项附加扣除时，建议纳税人尽量与其他赡养人达成书面协议，并妥善保存履行赡养义务的相关证明材料。

与优化建议

1. 政策优化方向

扩大被赡养人的范围，将未达到60岁但失能或患有重大疾病的老年人纳入扣除范围；

建立动态调整机制，根据社会经济水平和人口老龄化程度适时调整扣除标准。

2. 税收征管建议

加强对纳税人提交资料的审核力度，防范虚报冒领的风险；

推动信息化建设，优化个人所得税APP功能，提高专项附加扣除的申报效率。

3. 普法宣传建议

建议各地税务部门加大赡养老人专项附加扣除政策的宣传力度，通过官网、等渠道发布操作指南和案例解析；

定期开展纳税人学堂活动，帮助纳税人准确理解和运用相关税收优惠政策。

赡养老人专项附加扣除政策体现了国家对老年人福利和家庭责任的支持，也为纳税人提供了实实在在的税收优惠。在实际操作过程中仍需注意相关法律风险，并严格按照税法规定履行义务。作为法律从业者，我们有责任帮助纳税人准确理解和运用这些优惠政策，确保其合法权益不受侵害。

随着我国人口老龄化问题的加剧和完善税收制度的需要，赡养老人专项附加扣除政策将继续发挥重要作用。在此背景下，加强政策研究和法规解读，将有助于提升社会整体福利水平，促进家庭和谐与社会稳定。

参考文献：

1. 《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例；

2. 《中华人民共和国民法典》；

3. 国家税务总局关于赡养老人专项附加扣除的公告及相关解读文件。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）