新刑法下逃税数额较大案件的法律适用与风险防范

随着国家对税收征管和税务稽查力度的不断加大，逃税、欠缴税款等涉税犯罪行为成为社会各界关注的焦点。尤其是在新刑法框架下，“逃税数额较大”的认定标准更加严格，相关法律适用问题也引发了广泛的讨论。围绕“逃税数额较大”这一核心主题，结合最新法律法规和司法实践，对相关法律问题进行深入分析，并就企业与个人如何防范税务风险提出建议。

逃税罪的构成要件与法律概念

根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定，逃税罪是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大的行为。该条款也规定了扣缴义务人通过欺骗、隐瞒等手段，不缴或者少缴已扣、已收税款的行为，同样构成犯罪。

从法律实践中看，“逃税数额较大”这一表述是逃税罪定罪量刑的关键标准。根据最高人民检察院和公安部联合发布的《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十七条，逃避缴纳税款达到以下情形之一的应当立案追诉：

1. 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额在五万元以上，并且占各税种应纳税总额百分之十以上的；

新刑法下逃税数额较大案件的法律适用与风险防范 图1

2. 纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的；

3. 扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在五万元以上的。

上述标准不仅明确了逃税金额的起点，还对比例和次数作出了明确规定，体现了我国法律对于涉税犯罪行为的从严打击态度。

“逃税数额较大”的认定标准与司法实践

从司法实践来看，“逃税数额较大”案件处理的核心问题在于如何准确计算逃税金额以及是否满足“百分之十以上”的比例要求。以下几方面需要重点关注：

新刑法下逃税数额较大案件的法律适用与风险防范 图2

1. 逃税金额的计算方式

在实践中，逃税金额通常是指行为人本应缴纳但未缴纳或者少缴纳的所有税款总额。

对于因虚假申报或隐瞒收入导致的少缴税款，通常会结合税务机关出具的《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》来确定具体数额。

2. 比例认定的关键作用

占各税种应纳税总额百分之十以上的要求意在过滤掉那些情节相对轻微的行为，从而确保刑罚只适用于具备严重社会危害性的犯罪行为。

在实际操作中，需要准确计算应纳税总额，这通常需要结合企业的财务报表、业务范围和税收政策进行综合评估。

3. 税务补缴与处罚的关系

如果行为人在案发前已经补缴了税款并缴纳了相应滞纳金，在司法实践中可能会作为从轻处理的情节。

但需要注意的是，补缴只是影响量刑的一个因素，并不能完全免除刑事责任。根据《刑法》的规定，即使事后补税，仍需接受刑事处罚。

逃税罪法律适用中的争议问题

在逃税罪的实际认定过程中，一些争议性问题引发了理论界和实务界的广泛讨论：

1. 虚开发票与逃税罪的竞合关系

虚开发票行为通常与偷税漏税紧密相连。根据《刑法》的规定，虚开发票用于骗取出口退税、抵扣税款或者逃避缴纳税款的，应以逃税罪定罪处罚。但司法实践中如何准确界定虚开发票与逃税罪的关系仍需进一步明确。

2. 阴阳合同的法律定性

在商业交易中，签订“阴阳合同”是企业常见的偷税手段之一。若通过这种行为少缴税款且数额达到标准的，应构成逃税罪。但在具体操作中，如何区分合法避税与非法逃税仍存在争议。

3. 个人名义为企业谋取的偷税行为

实践中，一些企业负责人为了逃避纳税义务，经常使用个人账户收付资金或办理涉税事项。这种行为往往导致难以准确追缴税款，并且在具体定性时容易产生分歧。

逃税数额较大案件的风险防范建议

为了应对新刑法下更高的法律要求，企业与个人应当建立健全的税收合规体系：

1. 加强财税人员的专业培训

确保财务人员熟悉国家税收政策和法律法规，避免因专业知识不足而导致无意中触犯刑法。

2. 建立完善的内部风险控制机制

通过建立严格的财务审核流程、规范合同管理等方式，有效防范涉税风险。

3. 及时补缴税款与主动申报

如果发现存在少缴或漏缴税款的情况，应当及时向税务机关申报并补缴税款。根据《刑法》的规定，这种事后补救行为可以在量刑时作为从轻处罚的情节考虑。

“逃税数额较大”的认定标准体现了国家对涉税犯罪的从严打击态度，也给企业和个人敲响了警钟。在新刑法框架下，纳税人应当严格遵守税收法律法规，建立健全内控制度，合规经营才能避免触犯法律红线。对于已经在法律边缘试探的行为，及时寻求专业律师的帮助，积极与税务机关进行沟通协商，才是应对可能 legal risk 的正确做法。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）