契税法2021年9月1号新政策解读与法律适用分析

契税法2021年9月1号新政策概述

2021年8月1日，第十三届常务委员会第三十五次会议通过了《中华人民共和国契税法》（以下简称“《契税法》”），并于2021年9月1日起正式施行。此次《契税法》的颁布实施，是对197年发布的《中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称“《暂行条例》”）的全面升级，标志着我国税收法律体系在房地产交易领域的进一步完善。作为一部重要的税收法律，《契税法》的出台对社会各界尤其是房地产市场、税务机关和广大纳税人产生了深远影响。从政策背景、主要内容、适用范围及实际影响等方面，全面解读2021年9月1号起实施的新契税政策。

新政策的核心内容与法律分析

新政策的主要变化

1. 税率结构的调整

根据《契税法》第三条规定，契税的税率范围维持在3%-5%之间。相较于《暂行条例》，新法案进一步明确了不同类别交易的具体税率标准：

契税法2021年9月1号新政策解读与法律适用分析 图1

房屋买卖：维持3%5%的税率不变；

土地使用权转让：延续原政策，按3%5%征税；

其他权属转移行为（如抵债、以物易物等）：统一按照3%5%税率执行。

针对特定优惠政策，《契税法》明确了可以享受优惠税率的情形，

对于家庭唯一住房的购买者，在90平方米以下的按1%税率征收；90平方米以上的按1.5%税率征收；

对于第二套改善性住房，在90平方米以下的按1%税率征收；在90平方米以上的按2%税率征收。

2. 征税范围的变化

新政策对契税的征税范围进行了细化，明确了四种应税行为：

土地使用权出让；

房屋买卖；

以土地、房屋的抵债或者实物交换；

国有资产划转。

契税法2021年9月1号新政策解读与法律适用分析 图2

《契税法》新增了对“自然人通过司法拍卖购房”的特殊规定，明确此类交易需依法缴纳契税。针对非居民纳税人（如境外人士），新政策进一步明确了征税标准和计算。

3. 优惠政策的延续与优化

新《契税法》继续沿用了此前的部分优惠政策，并对其进行了一定优化：

对于首次家庭唯一住房的纳税人，在一定面积限制内，仍然可以享受较低税率；

针对不同地区的经济发展水平，《契税法》授权地方政府可以在法定范围内制定差异化的 tax rates。

新政策的适用范围与法律依据

1. 纳税主体

根据《契税法》，契税的纳税人包括在中华人民共和国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。具体而言，包括：

房产或土地使用权的个人；

取得土地使用权的企业；

发生以物抵债等特殊交易行为的双方。

2. 征税对象

契税法规定的应税对象为在中华人民共和国境内发生的土地、房屋权属转移行为。具体包括：

土地使用权出让或转让；

房屋买卖；

以其他形式（如抵债）进行的土地、房屋权属转移。

3. 不予免征情形

新政策明确了以下情形不得免交契税：

因公需要调整办公用房的行为；

企业之间相互代建房产；

以划拨取得土地使用权后用于商业开发等。

新政策实施的影响与挑战

1. 对房地产市场的影响

税率调整短期内可能抑制部分投资性购房需求，有助于平抑房价过快上涨；

差异化 tax rates 可能加剧不同城市之间的房地产市场分化；

对刚需购房群体的优惠政策，将在一定程度上稳定房地产市场预期。

2. 对税务机关的影响

新政策提高了税收征管效率，明确了执法标准；

增加了税种管理复杂度，对税务人员的专业性提出更高要求；

推动信息化建设，加强纳税服务和执法保障。

3. 对中国居民的实际影响

对首次购房者和改善型购房者的优惠政策，降低了购房成本；

对部分非住宅类交易（如商业用房、工业用地）的纳税人，税负有所增加；

优化了税收政策体系，促进房地产市场的长期健康发展。

新政策的时代意义与

《契税法》的实施是适应经济发展要求的重要举措。其核心内容既保持了原有政策的连续性，又体现了与时俱进的创新精神，为规范税收征管、降低社会运行成本、优化市场环境提供了坚实法律保障。

随着经济形势的发展和房地产市场的变化，《契税法》的相关配套政策和实施细则还有进一步完善空间。可以加强对特殊交易行为的监管，细化优惠政策的具体执行标准，并推动纳税服务的数字化转型。这些措施将有助于更好地发挥契税在调节社会财富分配、促进经济发展中的积极作用。

2021年9月1号起实施的新契税政策是我国税收法治建设的重要一步，既体现了国家治理能力现代化的要求，也为经济社会高质量发展提供了有力支持。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）