刑法关于虚开的定义及其法律适用|虚开增值税专用发票罪解析

在当中国法治建设不断完善的背景下，税收作为国家财政收入的重要组成部分，对于国家经济运行和社会发展具有不可替的作用。在实际经济活动中，虚、偷税逃税等违法行为时有发生，严重损害了国家税收秩序和经济健康发展。深入阐述刑法关于虚开的定义及其法律适用问题，旨在为相关从业者和研究者提供参考。

虚开的概念及分类

在税收征管法及相关司法解释中，“虚开”是指行为人采用虚构事实或隐瞒真相的方式，非法获取或开具增值税专用发票及其他可用于抵扣税款凭证的行为。从实践来看，虚开主要分为以下几种类型：

刑法关于虚开的定义及其法律适用|虚开增值税专用发票罪解析 图1

1. 虚开增值税专用发票：这是最常见的虚开形式，指行为人通过虚假交易、虚设身份等方式，非法开具增值税专用发票。

2. 虚开普通发票：与前者相比，虚开普通发票的社会危害性相对较低，但在特定情况下仍可能构成犯罪。

3. 为他人虚开：行为人明知他人需要虚开票据，仍为其提供便利或协助。

根据相关司法解释，在处理虚开案件时，需重点审查行为人的主观故意、客观行为及其造成的后果。在建筑项目中，承包商为了少缴税款，通过支付“好处费”让供应商开具与实际交易不符的增值税专用发票，这种行为就构成了典型的虚开增值税专用发票罪。

虚开犯罪的定罪量刑标准

在刑法体系中，虚开犯罪主要涉及《中华人民共和国刑法》第二百零五条。根据该条款及相关司法解释，虚开犯罪具有以下定罪量刑标准：

1. 基本犯：虚开税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗取五千元以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。

2. 加重犯：

- 虚开税款数额在五十万元以上或因虚致使国家税款被骗取五十万元以上的；

- 具有屡次虚开、曾因虚开受过刑事处罚、拒不退赃等“其他严重情节”；

- 虚开税款额在二百五十万元以上，或者因虚导致国家税款损失在二百五十万元以上的。

在司法实践中，“因虚致使国家税款被骗取”的认定是一个重要环节。在虚开案件中，法院不仅审查了当事人虚开的发票金额，还考察了这些发票是否已经被实际用于抵扣税款，以及最终导致的国家损失情况。

近年来虚开犯罪法律适用的新特点

随着经济活动日益复杂化和多样化，虚开犯罪的表现形式也不断翻新。司法实践中呈现出以下几个新特点：

1. 案件链条化：许多虚开案件涉及多个环节和主体，形成完整的“票链”，从开票方到受票方再到中间人，呈现专业化分工趋势。

2. 技术化、智能化：部分犯罪分子利用现信息技术手段，如设立空壳公司、利用网络平台虚构交易等，增加了查处难度。

3. 刑行衔接紧密：税务机关与机关联合执法力度加大，“以税协公”机制更加完善。

这些新特点要求我们在法律适用时，既要坚持罪刑法定原则，又要充分考虑经济社会发展的实际需要。在判断虚开行为的社会危害性时，需综合考察行为人的主观恶性、客观行为及其造成的后果。

虚开犯罪的法律后果及预防建议

1. 法律后果

- 对于单位虚开，不仅直接责任人将面临刑罚，单位也将承担相应的刑事责任。

刑法关于虚开的定义及其法律适用|虚开增值税专用发票罪解析 图2

- 情节严重的虚开犯罪可能被判处十年以上有期徒刑甚至无期徒刑，并处罚金或没收财产。

2. 预防建议

- 完善企业内部管理机制，加强对发票使用的合法性审查。

- 加强税务机关与金融机构的，建立更完善的涉税信息共享平台。

- 加大对虚开犯罪的宣传和打击力度，形成有效震慑。

虚开犯罪不仅损害了国家税收利益，也破坏了公平竞争的市场经济秩序。在法治中国建设的背景下，我们既要从严打击虚开犯罪，又要注重完善相关法律制度，推动构建更加公平和谐的经济环境。随着经济社会的进一步发展和法律法规的不断完善，相信我们能够在打击虚开犯罪、维护税收秩序方面取得更大成效。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）