税收保全与税收强制措施：保障税收权益的两种手段

税收，作为国家财政收入的主要来源，对于国家的经济发展具有举足轻重的作用。在税收征纳过程中，有时会出现纳税人在应纳税款未缴纳的情况下，对税收保全与税收强制措施存有疑虑和抵触的情况。本文旨在对税收保全与税收强制措施的概念、性质、目的及实施程序进行阐述，以帮助纳税人和税务机关更好地理解和运用这两种手段，保障税收权益的实现。

税收保全

税收保全，是指税务机关在征税过程中，对于未缴纳税款的纳税人采取一定的措施，以防止纳税人转移、隐匿财产，逃避纳税责任。税收保全措施包括保全措施和保证措施。

1. 保全措施。保全措施是指税务机关对纳税人的财产进行查封、扣押、冻结，以防止纳税人将财产转移、隐匿或毁损。保全措施适用于税收征纳过程中，纳税人在应纳税款未缴纳的情况下，税务机关对纳税人财产的保全。

2. 保证措施。保证措施是指税务机关要求纳税人提供担保，以确保其履行纳税义务。保证措施适用于税收征纳过程中，纳税人在应纳税款未缴纳的情况下，税务机关要求纳税人提供担保的情况。

税收保全的目的在于保障税收权益的实现，防止纳税人通过转移、隐匿财产等手段逃避纳税责任。税收保全的实施程序包括以下几个步骤：

（1）税务机关应当向纳税人发出税收保全措施通知，通知纳税人采取相应的保全措施。

（2）纳税人应当自收到税收保全措施通知之日起15日内向税务机关提供担保，或者采取其他措施，以保障税收保全措施的实施。

（3）税务机关对纳税人的财产进行查封、扣押、冻结，并应当及时通知纳税人。

（4）税务机关对纳税人的财产进行变卖后，应当将变卖所得的款项优先用于缴纳税款。

税收强制措施

税收强制措施，是指税务机关在征税过程中，对于未缴纳税款的纳税人采取强制性的措施，以迫使纳税人履行纳税义务。税收强制措施包括查封、扣押、冻结、追缴、强制执行等。

1. 查封。查封是指税务机关对纳税人的财产进行查查封，以防止纳税人将财产转移、隐匿或毁损。查封适用于税收征纳过程中，纳税人在应纳税款未缴纳的情况下，税务机关对纳税人财产的查封。

2. 扣押。扣押是指税务机关对纳税人的财产进行扣押，以防止纳税人将财产转移、隐匿或毁损。扣押适用于税收征纳过程中，纳税人在应纳税款未缴纳的情况下，税务机关对纳税人财产的扣押。

3. 冻结。冻结是指税务机关对纳税人的财产进行冻结，以防止纳税人将财产转移、隐匿或毁损。冻结适用于税收征纳过程中，纳税人在应纳税款未缴纳的情况下，税务机关对纳税人财产的冻结。

4. 追缴。追缴是指税务机关对未缴纳税款的纳税人进行追讨，以督促纳税人履行纳税义务。追缴适用于税收征纳过程中，纳税人在应纳税款未缴纳的情况下，税务机关对未缴纳税款的追讨。

税收保全与税收强制措施：保障税收权益的两种手段 图1

5. 强制执行。强制执行是指税务机关对未缴纳税款的纳税人采取强制性的措施，以迫使纳税人履行纳税义务。强制执行适用于税收征纳过程中，纳税人在应纳税款未缴纳的情况下，税务机关对未缴纳税款的强制执行。

税收强制措施的目的在于保障税收权益的实现，防止纳税人通过转移、隐匿财产等手段逃避纳税责任。税收强制措施的实施程序包括以下几个步骤：

（1）税务机关应当向纳税人发出税收强制措施通知，通知纳税人采取相应的强制措施。

（2）纳税人应当自收到税收强制措施通知之日起15日内向税务机关提供担保，或者采取其他措施，以保障税收强制措施的实施。

（3）税务机关对纳税人的财产进行查封、扣押、冻结，并应当及时通知纳税人。

（4）税务机关对纳税人的财产进行变卖后，应当将变卖所得的款项优先用于缴纳税款。

税收保全与税收强制措施是保障税收权益的两种手段。税收保全旨在防止纳税人转移、隐匿财产，逃避纳税责任，保障税收保全措施的实施应当遵循法律程序。税收强制措施旨在迫使纳税人履行纳税义务，保障税收权益的实现。在税收征纳过程中，税务机关和纳税人应当依法进行，确保税收权益的实现。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）