虚开发票牵连犯与取保候审：中间人刑事责任的认定及风险防范

“虚开发票”是指行为人违反国家发票管理法规，在无真实交易背景的情况下，通过虚构经济往来、虚开增值税专用发票或其他类型发票的行为。在实践中，许多虚开发票案件并非由直接实施虚开者独立完成，而是存在中间人牵扯其中。这些中间人可能包括介绍虚开业务的掮客、明知虚开而参与企业财务操作的相关人员等。作为牵连犯或共犯，他们的行为同样会受到法律的追责，并可能面临刑事拘留、逮捕及后续的刑事处罚。而在司法实践中，对于符合条件的犯罪嫌疑人，法院可能会批准取保候审。重点分析“虚开巨大中间人取保候审”的法律适用问题，并结合实际案例，探讨其刑事责任认定及风险防范策略。

虚开发票牵连犯的法律认定

虚开发票牵连犯与取保候审：中间人刑事责任的认定及风险防范 图1

在虚开发票案件中，“中间人”通常表现为以下几种角色：

1. 介绍虚开业务的掮客：他们可能通过中介平台或线下渠道撮合虚开双方交易，从中收取手续费。这类行为往往被认定为虚开发票犯罪的帮助犯或从犯。

2. 企业财务人员或内部员工：在些案件中，企业的财务人员明知公司存在虚开发票行为，仍然协助完成资金流转、发票开具等环节，或者提供企业账户用于资金回流。这种行为可能构成虚开发票罪的共同犯罪。

3. 明知虚开仍参与交易的企业：些情况下，中间人可能是需求虚开的企业，为谋取非法利益而主动参与虚开发票交易。这类主体将被视为虚开发票犯罪的主犯或从犯。

根据《中华人民共和国刑法》第205条的规定，虚开发票罪的刑罚幅度为有期徒刑十年以下，并处五万元以上罚款；情节特别严重的（如虚开金额极大、涉及税款数额特别巨大），可判处十年以上有期徒刑或无期徒刑，并处罚金或没收财产。

牵连犯在虚开发票犯罪中的刑事责任认定需要结合其主观明知程度、行为的具体作用及案发后表现等因素进行综合判断。在实践中，“中间人”如果仅起到中介作用且未直接参与虚开行为，则可能被认定为从犯；而若其主动策划或积极推动虚开交易，则可能被视为主犯。

虚开发票犯罪中取保候审的适用条件

在虚开发票案件中，是否能够申请取保候审，取决于犯罪嫌疑人是否符合《中华人民共和国刑事诉讼法》第67条规定的以下条件：

1. 可能判处有期徒刑以上刑罚，且社会危险性较低：对于涉嫌虚开发票罪但情节较轻的中间人，如果其认罪态度较好、积极配合调查，并能够提供保证人或保证金，则有可能申请取保候审。

2. 具有悔罪表现：犯罪嫌疑人需主动承认犯罪事实，表明愿意退赃、赔偿损失或配合司法机关调查，以减少社会危害性。

3. 特殊情形，如患病、生活不能自理等：若中间人因身体条件或其他特殊情况不适合羁押，也可能申请取保候审。

在实际案件中，法院会综合考虑以下因素：虚开金额大小、涉及税款数额、行为人在犯罪中的地位和作用、是否主动退赃或赔偿损失、是否有前科劣迹等，来决定是否批准取保候审。

典型案例分析

2018年一起虚开发票案件中，A公司为谋取利益，通过中间人B介绍与多家企业虚构交易，虚开增值税专用发票金额高达5亿元。案发后，机关以涉嫌虚开发票罪对A公司及中间人B立案侦查。在司法实践中：

1. A公司作为主犯，因虚开金额特别巨大被判处无期徒刑，并处没收财产；

虚开发票牵连犯与取保候审：中间人刑事责任的认定及风险防范 图2

2. 中间人B被认定为从犯，但由于其参与时间较长且获利较多，法院未批准其取保候审申请，最终判处有期徒刑五年并处罚金。

在另一起案件中，C公司财务人员因协助虚开发票行为而被追究刑事责任。案发后，C主动退赃并如实供述犯罪事实，法院认为其社会危险性较低，遂批准了其取保候审申请。C因情节较轻被判处有期徒刑一年，缓刑两年。

风险防范与法律建议

1. 企业应规范财务行为

企业在日常经营中应当严格遵守国家发票管理法规，避免参与任何形式的虚开发票交易。对于涉及第三方服务的方，需仔细审查其资质及合法性，确保所有业务往来均有真实交易支持。

2. 财务人员需提高法律意识

企业财务人员应增强法治观念，在处理资金流动、发票开具等事务时，严格核实相关单据的真实性和完整性。若发现虚开发票行为或相关风险，应及时向公司高层报告，并建议寻求专业律师的帮助。

3. 中间人需谨慎涉足商业活动

对于那些以中介身份介入企业交易的人员，应充分了解交易背景及当事人的资质，避免为谋取利益而成为虚开发票链条中的一员。若无意中卷入此类违法行为，应及时向司法机关自首，并如实供述犯罪事实。

4. 涉嫌违法者应争取从宽处理

如果已经涉嫌虚开发票 crime，行为人应当主动配合调查，积极退赃和赔偿损失，寻求专业律师的帮助，争取适用缓刑或取保候审等较轻的刑罚措施。

虚开发票犯罪不仅破坏了国家税收秩序，还对社会经济健康发展造成严重危害。在司法实践中，“中间人”作为牵连犯或共犯，其刑事责任认定及取保候审条件的适用均具有一定的复杂性。企业和个人应当以此为鉴，严格遵守法律规范，避免因一时之利而承担沉重的法律责任。在面对虚开发票犯罪指控时，涉案人员应及时寻求专业法律帮助，最维护自身合法权益。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）