偷逃税补税了被起诉：企业与个人面临的法律责任及应对策略

随着国家税务法规的日益严格和稽查力度的不断加强，偷逃税行为已经成为社会各界关注的热点问题。通过虚开增值税专用发票、隐匿账簿凭证以及虚假纳税申报等手段偷逃税款的行为屡见不鲜，不仅损害了国家财政收入，也破坏了公平竞争的市场秩序。结合相关案例和法律规定，深入探讨偷逃税行为的法律后果以及补缴税款后的法律责任问题。

偷逃税的常见手段及法律认定

偷逃税是指纳税人通过欺骗或隐瞒手段不缴或者少缴应纳税款的行为。根据《税收征收管理法》第六十三条的规定，常见的偷逃税手段包括但不限于以下几种：

1. 虚开增值税专用发票：这是最常见的一种偷逃税方式，行为人通过虚设交易主体、虚构交易内容等方式开具增值税专用发票，从而骗取国家退税或抵扣税款。

2. 隐匿账簿凭证：一些企业或个人通过销毁账簿、收支票据等手段隐藏真实的经营状况，使得税务部门无法准确核定应纳税额。

偷逃税补税了被起诉：企业与个人面临的法律责任及应对策略 图1

3. 虚假纳税申报：行为人通过编造收入、成本或者费用等数据，制作虚假的财务报表并提交给税务机关，从而达到少缴税款的目的。

4. 利用“阴阳合同”偷逃税：在交易中使用两套不同的合同——一套用于报税（低税率），另一套用于实际结算，以此来减少应纳税额。

偷逃税行为的法律后果

根据《刑法》第二百零一条的规定，纳税人采取欺骗或隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额10%以上的，将面临刑事处罚。如果偷逃税涉及虚开增值税专用发票，则可能触犯《刑法》第二百零五条，构成虚开发票罪或者虚增进项税额、骗取出口退税罪，最高可判处无期徒刑。

在司法实践中，税务机关通常会通过以下程序调查处理偷逃税行为：

1. 税务检查：税务机关根据线索展开税务检查，调取企业的账簿资料和交易记录。

2. 税务约谈：要求企业负责人及相关人员就异常问题进行说明，并提供相关证明材料。

3. 行政处罚：对于情节较轻的偷逃税行为，税务机关将依法作出罚款、责令补缴税款及滞纳金等行政处罚决定。

4. 移送司法：当偷逃税金额特别巨大或手段恶劣时，税务机关将案件移送公安机关处理。

补缴税款对法律责任的影响

对于已经被查出偷逃税的企业和个人，在补缴税款后能否减轻或免除刑事责任呢？

1. 从轻处罚情节：根据《刑法》第六十七条的规定，犯罪分子如实供述自己的罪行且积极退赃的，可以从轻或者减轻处罚。对于主动补缴税款的行为，司法机关通常会将其作为量刑的一个重要考量因素。

2. 税务行政处罚与刑事处罚的衔接：如果偷逃税行为受到了税务行政处罚和刑事追究，在补缴税款后，法院通常会对罚金刑和执行部分进行相应调整，避免重复追缴。具体操作细则需要根据《刑法》第六十四条和相关司法解释来确定。

3. 不予追究刑事责任的情形：如果偷逃税数额较小，未达到法律规定“情节严重”的标准（一般为5万元），且行为人能够主动补缴全部税款及滞纳金，则可能仅需接受行政处罚而无需承担刑事责任。当然，具体是否构成犯罪还需要结合案情综合判断。

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典型案件分析：某企业偷逃税案例

以某公司虚开增值税专用发票案为例，该公司通过与多家空壳公司进行虚假交易，虚增进项税额达50万元。税务机关查实后依法对其作出补缴税款、罚款的行政处罚，并将案件移送公安机关。在司法审理过程中，法院结合企业实际经营状况和补缴态度，判处相关责任人有期徒刑并处罚金。

防范偷逃税法律风险的建议

为了避免卷入偷逃税纠纷，企业和个人应当增强守法意识，规范财务核算流程：

1. 建立健全内部税务管理制度：配备专业的财务人员，严格按照国家税收法规进行账务处理和纳税申报。

2. 强化对上下游企业的资质审查：在开展经济活动前，应当核实交易相对方的主体资格、经营状况等信息，以降低虚开风险。

3. 保留完整的交易凭证：妥善保管所有与交易相关的合同、票据、转账记录等资料，确保其真实性和完整性。

4. 定期进行税务自查：对照相关税收政策，审视企业的税务处理是否合规，并及时纠正发现的问题。

偷逃税行为不仅会带来严重的法律后果，还会影响企业乃至个人的诚信形象。面对日益严峻的税收征管形势，唯有严格遵守税法规定，规范自身经营行为，才能在合法经营的基础上实现可持续发展。也需要社会各界共同努力，营造公平、公正的税收环境，促进经济健康有序发展。

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