做假账算经济犯罪吗？解析会计造假的法律界定及后果

在当代商业社会中，"做假账"这一行为屡见不鲜，尤其是在中小企业和个体经营者中更为普遍。一些企业为了追求短期利益最大化，采取虚增收入、隐瞒支出等方式虚构财务报表，从而达到偷逃税款、骗取银行贷款或向投资者提供虚假信息的目的。这种看似"聪明"的财务操作手段，已经构成了严重的经济犯罪行为。

做假账的基本概念和常见形式

1. 做假账？

做假账是指通过虚构记账凭证、篡改会计记录或故意隐瞒经济业务等方式，使企业的财务报表与实际经营状况不符的行为。具体表现为虚增收入、虚构利润、少列支出、隐瞒资产等行为。

2. 常见形式：

做假账算经济犯罪吗？解析会计造假的法律界定及后果 图1

① 虚构交易：通过伪造合同、发票等方式进行虚假的经济往来；

② 拆分业务：将大额交易拆分为多个小额交易以规避监管；

③ 隐瞒收入：故意未入账或少入账企业实际取得的收入；

④ 虚增成本：通过捏造支出凭证提高费用支出。

3. 法律属性分析：

根据《中华人民共和国刑法》和《会计法》，做假账行为直接违反了财务真实性的会计原则，破坏了市场经济秩序的真实性和可靠性。

做假账构成经济犯罪的法律依据

1. 涉及的主要罪名：

① 合同诈骗罪（第26条）；

② 虚开发票罪（第205条之一）；

③ 拒不支付劳动报酬罪（第276条）；

④ 单位行贿罪或受贿罪（第389条）；

⑤ 妨碍清算罪（第162条）；

⑥ 骗取贷款、票证罪（第194条之一）；

⑦ 证明文件重大失实罪（第29条）。

2. 构成要件分析：

① 行为人主观上有故意造假的直接故意；

② 客观上实施了虚构、隐瞒财务信息的行为；

③ 达到了情节严重的法定门槛，如偷逃税额较大或造成严重经济损失后果。

3. 法律后果：

① 民事责任：责令改正、罚款、吊销营业执照等；

② 刑事责任：相关责任人可能面临最高10年以上有期徒刑，并处罚金；

③ 行政责任：主管会计人员可能被终身禁入证券市场。

做假账行为的认定标准

1. 主观方面：

看待一个企业或个人是否构成犯罪，首要标准是其主观故意。如果相关行为人明知自己的行为会破坏财务真实性，并希望通过虚假记载谋取不正当利益，则可以认定为具有直接故意。

2. 客观方面：

重点审查财会人员的账务处理记录、原始凭证的真实性，以及企业最终对外提供的财务报表与真实情况的差异程度。

3. 危害后果：

偷逃税款数额达到5万元以上，或者造成债权人、投资人直接经济损失达10万元以上的，即可构成情节严重，应当追究刑事责任。

如何有效预防和打击做假账行为

1. 企业层面：

① 完善内部财务 controls体系；

② 加强会计人员职业道德培训；

③ 建立 whistleblower举报机制；

④ 引入第三方审计机构。

2. 监管层面：

① 提高税务部门、证监会等监管部门的执法力度；

② 建立健全信息化监管平台，利用大数据技术进行风险筛查；

③ 加强对会计行业自律组织的建设。

3. 制度层面：

① 完善相关法律法规，明确具体违法界定和处罚标准；

做假账算经济犯罪吗？解析会计造假的法律界定及后果 图2

② 推行更加透明的财务信息披露制度；

③ 建立失信联合惩戒机制。

案例分析：典型假账犯罪案例解析

以某上市公司虚增收入案件为例：该企业通过伪造销售合同、虚开发货单等方式虚增年度收入10亿元，造成了投资者重大损失。该公司多名高管及相关人员因犯合同诈骗罪被判处有期徒刑，并处罚金。

做假账行为不仅破坏了市场经济秩序的健康发展，还可能对企业自身造成灭亡性打击，切勿心存侥幸心理。企业和个人应当树立法律意识，依法合规开展经济活动。对于合法经营的企业而言，只有坚持财务真实性原则，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）