财务造假入刑法：构建完善法治体系打击经济犯罪

随着经济社会的快速发展，财务造假问题日益严重，不仅损害了市场秩序和投资者利益，还可能导致系统性金融风险。我国不断完善相关法律法规，明确将财务造假行为纳入刑法调整范围，严厉打击经济犯罪活动。详细阐述财务造假入刑法的意义、法律依据及实施路径。

何为财务造假入刑法？

财务造假入刑法是指将原本可能仅承担民事或行政责任的财务造假行为上升到刑事追责层面。根据我国《刑法》百六十一条的规定，公司、企业或其他单位人员故意提供虚假财务报表或虚报业绩，欺骗银行等金融机构贷款或者股民投资的，情节严重者可判处十年以下有期徒刑或拘役，并处罚金；数额特别巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或没收财产。

从实践情况来看，财务造假已不仅限于传统的会计信息造假，还扩展到利用互联网技术虚构交易、虚增收入、隐匿债务等更为隐蔽的方式。这些行为往往具有极大的社会危害性，需要通过刑事手段予以打击，以维护金融市场秩序和经济安全。

财务造假入刑法：构建完善法治体系打击经济犯罪 图1

中国近年来查处多起重大财务造假案件，如P2P平台非法集资案、上市公司虚增收入案等，均涉及金额巨大，受害者众多。这些案件充分表明，仅依靠民事赔偿不足以挽回损失，刑事追责成为必要选择。

现行法律框架与实施情况

我国已初步构建起一套较为完整的打击财务造假的法律体系：

1. 《刑法》相关规定：

- 百六十一条：公司、企业人员提供虚假财会报告罪。

- 百六十二条：妨害清算罪，针对在企业解散或重整过程中虚报资产、转移财产的行为。

- 百六十三条： fraudulent trading（欺诈易），对公司利益造成重大损害的经营行为。

财务造假入刑法：构建完善法治体系打击经济犯罪 图2

2. 司法实践：

- 2018年，证监会与机关联合开展"打击资本市场违法犯罪活动"专项行动，移送一批涉嫌财务造假的上市公司及相关责任人。

- 2020年上市集团因虚增收入被法院判处其实际控制人有期徒刑三年，并处罚金。

3. 行政执法衔接：

- 财政部、证监会等监管部门加强日常监管，及时发现并移送涉嫌犯罪线索。

- 检察机关提前介入调查重大复杂案件，确保证据规格符合刑事诉讼要求。

完善财务造假入刑制度的建议

尽管我国在打击财务造假方面已取得一定成效，但仍存在以下问题：案件移送标准不统定罪量刑情节认定难度大、跨区域协同机制待完善等。为此，提出如下改进建议：

1. 明确界定"情节严重"的具体标准：

- 可参考其他国家和地区经验，设置具体金额门槛和人数指标。

2. 建立专业化审判队伍：

- 在重点地区设立专门审理经济犯罪案件的法庭或合议庭，提升审判质效。

3. 加强国际与信息共享：

- 针对上市公司可能在境内外造假的情况，积极参与国际执法，推动跨境追赃工作。

4. 完善监管协作机制：

- 定期开展证监、、检察等部门联席会议，统一执法尺度。

5. 加大宣传与培训力度：

- 组织上市公司高管和中介机构从业人员进行专题培训，提高法治意识。

6. 健全举报人保护制度：

- 完善 whistleblower protection（举报人保护）措施，鼓励知情人士积极提供线索。

将财务造假入刑法是维护金融市场秩序的必要之举。通过不断完善相关法律法规和配套机制，织密法网，形成有效震慑，才能真正遏制住财务造假行为的发生。需要各监管部门协同配合，全社会共同努力，共同营造公平透明的经济环境。

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