虚开增值税额犯罪的定罪与缓刑适用规则

"虚开增值税额较判缓刑"这一表述，在当前中国的刑法实践中是一个既具有专业性又富有现实意义的话题。虚开增值税，是指行为人违反国家税收管理法规，采取虚构交易、虚开增殖税专用发票或者其他方式，为他人虚开或者为自己虚开增值税专用发票的行为。这种行为不仅扰乱了正常的税务秩序，还可能导致国家税款流失，妨害社会主义市场经济健康发展。本文旨在从法律实践的角度出发，系统阐述虚开增值税额犯罪的构成要件、定罪标准以及缓刑适用规则，并结合典型案例进行深入分析。

虚开增值税额犯罪的概念与法律依据

虚开增值税票是一种严重的涉税犯罪行为，其危害性在于破坏了税收征管秩序，损害了国家财政收入。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为，将被处以刑事处罚；对于单位犯本罪的，实行双罚制，即对单位判处罚金，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照个人犯罪的规定进行惩处。

虚开增值税额犯罪的定罪与缓刑适用规则 图1

在法律适用中需要特别注意的是，虚开增值税票据不仅包含完全虚假的发票开具行为，还包括部分真实交易中虚构部分信息的行为。根据《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》，虚开的增值税专用发票或者其他发票，其金额达到一定标准时将被认定为情节严重，具体而言，虚开税款数额在五万元以上即构成犯罪。

判缓刑的标准与考量因素

对于虚开增值税额犯罪案件中是否适用缓刑，需要综合考虑以下几个重要因素：

情节较轻的具体认定

根据法律规定和司法实践，具备以下情形的虚开增值税行为可以被认定为情节较轻：

1. 虚开的税款数额在五万元以上但不满五十万元；

2. 行为人系初犯，并且能够积极退赃、补缴税款；

3. 虚开行为未造成严重的社会危害后果，或者对被害单位或被害人的经济损失较小。

虚开增值税额犯罪的定罪与缓刑适用规则 图2

自首与立功情节

根据《中华人民共和国刑法》第六十七条的规定，犯罪以后自动投案，如实供述自己罪行的，可以减轻处罚或者免除处罚；对于有立功表现的犯罪分子，也可以从轻或者减轻处罚。在虚开增值税案件中，如果行为人能够主动向司法机关投案自首，并积极配合调查工作，通常可以在量刑时获得从宽处理。

犯罪主观方面

在认定缓刑适用条件时，还需要考察行为人的主观恶性程度：

- 如果行为人系因法律意识淡薄或对虚开增值税行为的后果认知不足而实施犯罪，可以酌情予以从宽处罚；

- 若行为人事前有预谋或者多次实施虚开行为，则可能表明其主观恶性较大，缓刑适用的可能性则相对较低。

社会危害性测试

司法机关在决定是否适用缓刑时，还需要评估该行为是否会再次危害社会。通过考察犯罪分子的个人一贯表现、家庭关系状况等因素，可以判断其再犯可能性。

典型案例分析

案例一：A公司虚开增值税案

基本案情：2019年3月至5月期间，某商贸有限公司（以下简称“A公司”）在没有真实交易的情况下，为其下游企业虚开了金额达20万元的增值枫专用发票。案发后，A公司及时向税务部门补缴了全部税款，并如实供述了自己的犯罪事实。

法院判决：鉴于虚开税款数额虽然达到了五万元以上但并未造成严重危害后果，且A公司能够积极退赃并配合调查，最终法院以虚开增值税专用发票罪判处公司罚金人民币十万元；直接责任人李某被判处有期徒刑一年，缓刑两年，并处罚金人民币二万元。

案例二：B厂虚开增值税案

基本案情：2018年10月至2019年6月间，某机械制造厂（以下简称“B厂”）在经营过程中，在与上游供应商的实际交易基础上虚增货款金额并开具增值税专用发票，总共涉及税款数额达150万元。案发后，B厂立即停止违法行为，并通过补缴税款等方式弥补了损失。

法院判决：法院认为B厂的行为情节较轻，且其能够主动坦白并积极退赃，因此判处该单位罚金人民币十五万元；直接责任人张某被判处有期徒刑九个月，缓刑一年，并处罚金人民币三万元。

案例三：C公司虚开增值税案

基本案情：2017年4月至6月期间，某电子科技公司（以下简称“C公司”）虚构与外商的交易背景，为其开具虚开用于出口退税的增值税专用发票，涉及税款数额达80万元。案发后，C公司无法提供任何有效证据证明其出口真实性，且未能补缴相应税款。

法院判决：由于C公司的虚开行为情节严重，并且拒不如实交代犯罪事实，法院最终判处该公司罚金人民币一百六十万元；直接责任人王某被判处有期徒刑三年，并处罚金人民币十万元。

通过对上述典型案例的分析在虚开增值税犯罪案件中，司法机关会严格依照法律规定和司法政策，结合案件的具体情况来决定缓刑的适用。一般来说，对于那些情节较轻、悔罪表现良好且能够积极退赃的被告人，法院更倾向于判处缓刑；而对于情节恶劣或者存在多次作案情形的，则会依法予以实刑处罚。

如何构建有效的法律风险防范机制

鉴于虚开增值税犯罪对社会经济秩序的危害性，企业应建立健全内部风控体系，从源头上防范类似违法行为的发生：

1. 强化财务人员的法律意识。通过定期开展税法培训和案例警示，使公司相关人员充分认识虚开增值税行为的社会危害性和法律后果；

2. 严格规范发票开具流程。在日常经营活动中，坚持"真实交易、真实金额"的开具原则，确保关联交易的真实性和完整性；

3. 完善内部监督机制。设立独立的审计部门或引入第三方机构进行定期检查，及时发现和纠正不合规行为。

虚开增值税专用发票犯罪不仅扰乱了正常的税收征管秩序，还可能导致国家税款的重大损失。在法律实践中，需要严格按照法律规定认定犯罪构成要件，并根据案件的具体情况来决定缓刑的适用。对于企业而言，建立完善的内控制度和风险防范机制至关重要，这不仅可以降低企业的法律风险，也能更好地维护社会经济秩序的良性发展。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）